Belastingheffing Aandelenopties

Belasting van Incentive Stock Options (ISO's)

Share

|

ISO's bieden medewerkers een zeer gunstige fiscale behandeling. Als aan alle voorwaarden voor ISO's is voldaan, zijn de werknemers niet worden belast wanneer zij ontvangen of de uitoefening van de opties, maar alleen wanneer zij verkopen de aandelen. Als de aandelen worden verkocht, zijn werknemers in het algemeen aansprakelijk voor een belasting op de meerwaarde van 20% indien de aandelen werden gehouden gedurende ten minste twee jaar te rekenen vanaf de datum van toekenning van de opties en ten minste een jaar vanaf de datum van uitoefening van de opties ( in alle andere gevallen zijn de werknemers aansprakelijk voor de gewone inkomstenbelasting overeenkomstig hun respectieve belasting haakjes).

Voor een optie te worden erkend als een ISO, de volgende voorwaarden worden voldaan:

1. De opties moeten worden toegekend in overeenstemming met een plan waarin het aantal opties en de werknemers of het type van de werknemers aangewezen om hen te ontvangen. Het plan moet worden goedgekeurd door de Raad van Bestuur tot twaalf maanden voor of na de algemene goedkeuring door de Raad van Bestuur.

2. De opties moeten worden toegekend binnen tien jaar vanaf de datum van vaststelling of goedkeuring van het plan, indien dat eerder is.

3. De opties bepalen dat zij moeten worden uitgeoefend binnen tien jaar vanaf de datum van het vonnis.

4. De uitoefenprijs van de opties moet gelijk of groter zijn dan de marktwaarde van het aandeel waarop de optie wordt toegekend. Deze eis is waarschijnlijk voldaan, indien een eerlijke poging wordt gedaan om de aandelen ten tijde van het vonnis.

5. De optie voorwaarden moeten bepalen dat zij niet kunnen worden overgedragen, behalve in geval van overlijden.

6. De opties worden toegekend aan een werknemer van het bedrijf, een dochteronderneming van de vennootschap of haar moedermaatschappij.

7. Vóór de datum van toekenning van de optie kan de houder van de optie niet hebben gehad van meer dan 10% van de aandelen van de vennootschap, een dochteronderneming van de vennootschap of haar moedermaatschappij, hetzij direct of indirect. Echter niet aan deze eis niet van toepassing indien de uitoefenprijs ten minste 110% van de marktwaarde van het aandeel en de opties kunnen worden uitgeoefend op grond van hun voorwaarden binnen vijf jaar alleen.

Hierbij moet worden opgemerkt dat er een plafond van 100.000 dollar voor ISO voordelen verbonden aan opties die uitoefenbaar zijn binnen een kalenderjaar.

De fiscale gevolgen van ISO-bestanden is dat werknemers aansprakelijk zijn, zoals hierboven vermeld, voor een vermogenswinstbelasting op het moment van de verkoop van de aandelen.

Als een werknemer verkoopt de aandelen binnen twee jaar na de datum van gunning, of binnen een jaar na de datum van uitoefening van de optie (dat wil zeggen, de omzetting ervan in een aandeel), of indien de werknemer niet langer voor de onderneming, haar dochteronderneming , of het moederbedrijf in de periode vanaf de datum van toekenning van de opties tot drie maanden vóór de opties worden uitgeoefend (diskwalificerende oefening), wordt de werknemer belast dan voor een gedeelte van de winst als een gewoon inkomen.

Met ISO's kan het bedrijf niet opnemen van de uitkering ontvangen door de werknemer als een last. In het geval van een diskwalificerende uitoefening van een ISO kan het bedrijf de winst aftrekken waarvoor de werknemer wordt belast als een last voor fiscale doeleinden, op de datum van betaling van de belasting van de werknemer.

Belasting van niet-gekwalificeerde Aandelenopties (NSOs)

Indien aan de voorwaarden voor een ISO niet wordt voldaan, dan zijn de opties geacht NSOs. NSOs zijn over het algemeen toegekend als een voordeel alleen voor werknemers en andere dienstverleners die niet kunnen worden gegeven ISO's.

Een werknemer die ontvangt NSOs wordt belast op de datum van ontvangst of de uitoefening van de opties. Indien de marktwaarde van het aandeel kan worden vastgesteld (bijvoorbeeld indien het aandeel openbaar wordt verhandeld), dan wordt de werknemer wordt belast op het moment van ontvangst van de optie. Echter, als de marktwaarde van het aandeel niet kan worden vastgesteld, dan is de werknemer wordt belast op het moment van de uitoefening van de optie. In het algemeen is de werknemer aansprakelijk voor de gewone inkomstenbelasting op het verschil tussen de marktwaarde van het aandeel en de uitoefenprijs van de optie op het moment van uitoefening. Eventuele extra winst na de belasting wordt betaald, wordt beschouwd als een meerwaarde en de werknemer aansprakelijk is voor de verminderde vermogenswinstbelasting.

De vennootschap kan aftrekken van de uitkering ontvangen door de werknemer of de dienstverlener, maar slechts tot het bedrag van de werknemer of de dienstverlener gewone inkomen.

Belasting van Employee Stock Purchase Plans

Een ESPP is een compensatie plan dat werknemers voorziet van een bijzonder mechanisme voor het kopen van aandelen van de vennootschap. Wanneer aan de voorwaarden vastgesteld in de secties 422 (a) of 423 (a) van de Internal Revenue Code wordt voldaan, worden de aandelen onderworpen aan een gunstige fiscale behandeling.

In beginsel is een ESPP kan een werknemer die geïnteresseerd is in deelname aan het plan om het bedrijf in kennis te stellen tot aftrek van 15% van zijn of haar salaris gedurende de looptijd van het plan. Aan het einde van de looptijd van het plan, het bedrijf koopt de aandelen voor de werknemer met de geaccumuleerde het bedrag, met een korting van maximaal 15% op de prijs van de aandelen op de datum van aankoop van aandelen, of de prijs van de aandelen op de datum van aanvang van het plan, indien lager is.

De voorkeur fiscale behandeling is dat als de werknemer bezit de aandelen gekocht voor twee jaar vanaf het begin van de looptijd van het plan en voor een jaar vanaf de datum van aankoop van de aandelen, dan wordt het bedrag belast als gewoon inkomen zal de laagste van worden de werkelijke winst of de korting op de aankoopprijs. Dat is een toename van de waarde van de datum van aankoop van de aandelen tot de datum van verkoop van de aandelen wordt belast als een meerwaarde ten belope van 20%.

De volgende voorwaarden moet worden voldaan voor een plan om erkend te worden als een ESPP: het plan moet worden goedgekeurd door de algemene aandeelhoudersvergadering; zijn termijn mag niet langer zijn dan vijf jaar, geen doelvennootschap mag meer dan 5% van het kapitaal; een doelvennootschap kan geen aandelen kopen voor meer dan $ 25.000 in een kalenderjaar, de rechten krachtens het plan kan niet worden overgedragen, de offerees zijn alle medewerkers en alle medewerkers van het bedrijf moeten zijn gerechtigd deel te nemen in het plan, hoewel de werknemers die in dienst zijn voor minder dan twee jaar, de werknemers die niet werken meer dan 20 uur per week, werknemers die werken niet meer dan vijf maanden in een kalenderjaar, en zeer de werknemers gecompenseerd kunnen worden uitgesloten van deze regel.

---