Een overzicht van de afschrijvingen en de fiscale afschrijving Life

Share

|

Stel dat een onderneming koopt een freesmachine voor $ 100.000 en gebruikt het voor vijf jaar, waarna het wordt gesloopt. De kosten van de geproduceerde goederen door de machine moet een vergoeding voor de machine, en deze heffing wordt afschrijvingen. In de volgende paragrafen bespreken we een aantal van de afschrijvingen begrippen die in de grondslagen voor cursussen. Bedrijven hebben vaak de berekening van de afschrijving op een manier bedenken waarop belastingen en een andere manier bij het rapporteren van inkomen voor beleggers: veel gebruik maken van de lineair methode voor de aandeelhouder rapportage (of "boek" doeleinden), maar zij gebruiken de snelste koers toegestaan door de wet voor fiscale doeleinden. Volgens de lineaire methode gebruikt voor de aandeelhouder rapportage, neemt een normaliter de kosten van het actief, trekt de geschatte restwaarde, en verdeelt het netto bedrag van gebruiksduur van het actief leven. Voor een actief met een 5-jarig leven, die 100.000 dollar kosten en heeft een 12.500 dollar restwaarde, de jaarlijkse lineaire afschrijving heffing ($ 100.000 _ $ 12.500) / 5 _ 17.500 dollar. Merk echter, zoals we later bespreken, dat restwaarde is niet geacht met het oog op fiscale afschrijving.

Voor fiscale doeleinden, Congres verandert de toegestane fiscale afschrijving methoden van tijd tot tijd. Vóór 1954 werd de lineaire methode voor fiscale doeleinden, maar in 1954 versneld methoden ( 'double declining evenwicht en som-van-years'-cijfers) werden toegestaan. Toen, in 1981, werden de oude methoden versneld vervangen door een eenvoudiger procedure bekend als de Accelerated Cost Recovery System (ACRS). Het ACRS systeem werd weer gewijzigd in 1986 als een deel van de Tax Reform Act, en het is nu bekend als de Gewijzigd Accelerated Cost Recovery System (MACRS); in 1993 fiscaal recht verdere veranderingen op dit gebied.

Merk op dat de Amerikaanse belastingwetgeving erg ingewikkeld zijn, en in deze tekst kunnen we alleen een overzicht geven van MACRS ontworpen om u een basiskennis van de impact van de afschrijving op de beslissingen van het kapitaal budgettering. Bij de behandeling van fiscale afschrijving in real-world situaties, dienen de huidige Internal Revenue Service (IRS) publicaties of personen met expertise in fiscale zaken worden geraadpleegd.

Fiscale afschrijving Life

Voor fiscale doeleinden, is de volledige kostprijs van een actief ten laste over zijn schrijven leven. Historisch gezien is het leven af te schrijven van een actief werd gelijk aan de geschatte economische levensduur, het was de bedoeling dat een actief volledig zou worden afgeschreven op ongeveer hetzelfde tijdstip waarop zij aan het einde van haar economische levensduur. Echter, MACRS geheel verlaten dat de praktijk en stel eenvoudige richtlijnen die gemaakt verscheidene klassen van activa, elk met een min-of-minder willekeurig voorgeschreven leven heet een rustperiode of klasse leven. De MACRS klasse leeft dragen slechts een ruwe relatie tot de verwachte activa "economische levensduur.

Een belangrijk effect van de MACRS systeem is het verkorten van de levensduur van de activa af te schrijven, waardoor grotere ondernemingen belastingaftrek vroeg in het leven van de activa ", waardoor de contante waarde van de kasstromen.

Hogere afschrijvingen kosten resulteren in lagere belastingen in de eerste jaren, dus een hogere contante waarde van kasstromen. Aangezien een onderneming heeft de keuze van het gebruik van rechte lijn de tarieven of het versneld tempo, de meeste kiezen voor de versnelde tarieven te gebruiken. Herstel De jaarlijkse uitkering, of afschrijvingskosten, wordt bepaald door vermenigvuldiging van elk actief afschrijfbare basis terugvordering door de toepasselijke percentage. De berekeningen zijn besproken in de volgende secties.

Half-Year-verdrag Onder MACRS, is de aanname gemaakt dat over het algemeen goed in dienst wordt gesteld in het midden van het eerste jaar. Dus, voor 3-jaar klasse leven goed, het herstel periode begint in het midden van het jaar het actief in dienst wordt gesteld en eindigt drie jaar later. Het effect van de halfjaar conventie is om het herstel te verlengen van een jaar, dus 3 jaar klasse leven goed is afgeschreven over vier kalenderjaren, 5-jaar eigendom wordt afgeschreven over zes kalenderjaren, en zo verder.

Schrijven Basis De afschrijfbare basis is een cruciaal element van MACRS omdat toelage per jaar (afschrijvingskosten) hangt samen af te schrijven op basis van het actief en zijn MACRS klasse leven. De afschrijfbare basis onder MACRS is gelijk aan de aankoopprijs van de activa plus eventuele verzendkosten en installatiekosten. De basis is niet gecorrigeerd voor restwaarde (wat is de geschatte marktwaarde van de activa aan het einde van zijn levensduur) ongeacht of versnelde of lineaire afschrijving wordt genomen. Koop van een af te schrijven actief Als er een af te schrijven actief wordt verkocht, is de verkoopprijs (werkelijke restwaarde) minus de dan bestaande niet afgeschreven boek over de toegevoegde waarde aan bedrijfsopbrengsten en belast tegen de marginale belastingtarieven van de onderneming te beoordelen. Stel dat een onderneming koopt een 5-jarige klasse leven actief voor 100.000 dollar en verkoopt het aan het einde van het vierde jaar voor $ 25.000. Boek The actief waarde is gelijk aan $ 100.000 (0,11 _ 0,06) _ $ 100.000 (0,17) _ $ 17.000. Daarom 25.000 dollar _ 17.000 dollar _ 8.000 dollar wordt toegevoegd aan de exploitatie van de onderneming en inkomen wordt belast.

Afschrijvingen Illustratie Stel dat Stango Food Products koopt een 150.000 dollar machine die valt in de MACRS 5-jarige klasse leven en plaatst het in dienst op 15 maart 2003. Stango moet betalen een extra 30.000 dollar voor de levering en installatie. Restwaarde wordt niet beschouwd, dus afschrijfbare basis van de machine is 180.000 dollar. (Levering en installatie kosten zijn opgenomen in de basis in plaats van af te schrijven ten laste van het jaar gemaakt.) Herstel van elk jaar uitkering (belasting afschrijvingskosten) wordt bepaald door vermenigvuldiging van de basis af te schrijven door de toepasselijke vergoeding herstel percentage. Zo is de afschrijvingskosten voor 2003 is 0,20 ($ 180.000) _ 36.000 dollar, en voor 2004 is 0,32 ($ 180.000) _ 57.600 dollar. Ook de afschrijvingskosten is 34.200 dollar voor 2005, 21.600 dollar voor 2006, 19.800 dollar voor 2007 en 10.800 dollar voor 2008. De totale afschrijvingskosten over de zes jaar herstel periode is 180.000 dollar, wat gelijk is aan de basis af te schrijven van de machine.

Zoals hierboven opgemerkt, de meeste bedrijven gebruik van de lineaire afschrijving voor aandeelhouder rapportage doeleinden, maar MACRS voor fiscale doeleinden. In dit geval voor het kapitaal budgettering doeleinden MACRS worden gebruikt. In het kapitaal van budgettering, zijn we bezig met kasstromen, niet gemeld inkomen. Aangezien MACRS afschrijving wordt gebruikt voor de belastingen, moet dit soort afschrijvingen worden gebruikt om de belastingen die zullen worden getoetst aan een bepaald project. Alleen als de afschrijving methode die wordt gebruikt voor fiscale doeleinden wordt ook gebruikt voor Capital Budgeting analyse zal krijgen we een accurate cash flow schatten.

---